根據(jù)《中華人民共和國(guó)海關(guān)進(jìn)出口貨物征稅管理辦法》（海關(guān)總署另124號(hào)）的規(guī)定，因?yàn)槠焚|(zhì)或規(guī)格原因，貨物需要退運(yùn)的，一般需要的材料有：咨詢電話//
1、原出口或進(jìn)口時(shí)的相關(guān)的報(bào)關(guān)單證。
2、國(guó)內(nèi)外檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)品質(zhì)不良或規(guī)格不符的證明材料。
3、買賣雙方關(guān)于退貨的協(xié)議。
貿(mào)易方式分兩種：1、貨物進(jìn)境后，放行結(jié)關(guān)前，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)將貨物全部退運(yùn)境外的，按照“直接退運(yùn)貨物”來報(bào)關(guān)；2、海關(guān)放行前的其他退運(yùn)貨物，按照“退運(yùn)貨物”的貿(mào)易方式來報(bào)關(guān)。

出口貨物報(bào)關(guān)離境，因故發(fā)生退運(yùn)，且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅）的出口退（免）稅生產(chǎn)企業(yè)。
按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄：
1、《關(guān)于申請(qǐng)出具〈出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明〉的報(bào)告》（一式三份）（該報(bào)告通過“生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)”產(chǎn)生）；
2、出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅）（有原件提供原件，無原件提供復(fù)印件并加蓋企業(yè)章報(bào)存）；
3、出口收匯核銷單（出口退稅）；
4、出口發(fā)票（原件交驗(yàn)，復(fù)印件加蓋企業(yè)章）；
5、如該筆出口收入在年度已辦免抵退稅的，還應(yīng)提供：
（1）經(jīng)退稅分局簽注過意見的《出口貨物退運(yùn)補(bǔ)稅報(bào)告》；
（2）完稅憑證（原件交驗(yàn)，復(fù)印件報(bào)存）；
6、稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。
辦理時(shí)限：15 個(gè)工作日
辦結(jié)告知：《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》
一、如何申請(qǐng)辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》？
實(shí)行“免、抵、退”稅的生產(chǎn)企業(yè)貨物已報(bào)關(guān)出口，取得海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅），并申報(bào)辦理過退稅后，因故發(fā)生退關(guān)退運(yùn)情況，應(yīng)持《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明的申請(qǐng)》及電子數(shù)據(jù)，并附報(bào)以下資料到主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》：
出口收匯核銷單（出口退稅）；
出口貨物的運(yùn)單或提貨單及外銷發(fā)票；
稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
具體步驟：進(jìn)入免抵退系統(tǒng)，1）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集—免抵退單證申報(bào)錄入—退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明申請(qǐng)；2）免抵退申請(qǐng)—設(shè)置單證申報(bào)數(shù)據(jù)—退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明申請(qǐng)—設(shè)置標(biāo)志；3）免抵退申請(qǐng)—生成單證申報(bào)數(shù)據(jù)；4）修改撤銷：申報(bào)數(shù)據(jù)處理——撤銷單證申報(bào)數(shù)據(jù)。高信：數(shù)據(jù)申報(bào)—單證申報(bào)。
1）基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集—免抵退單證申報(bào)錄入—退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明申請(qǐng)；
《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明的申請(qǐng)》的填報(bào)內(nèi)容和要求是：
所屬期：申請(qǐng)退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明的申請(qǐng)日期，以年月表示；
序號(hào)：同一所屬期退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明申請(qǐng)的申報(bào)序號(hào)；
關(guān)別代碼：辦理退運(yùn)海關(guān)的關(guān)別代碼；
貿(mào)易性質(zhì)：已申報(bào)退稅的退運(yùn)出口貨物貿(mào)易性質(zhì)；
出口發(fā)票：退運(yùn)貨物的原出口發(fā)票號(hào)；
提運(yùn)單號(hào)：錄入已申報(bào)退稅的出口貨物的提運(yùn)單號(hào)；
原代理證明編號(hào)：委托代理出口貨物已申報(bào)退稅的代理出口貨物的代理證明編號(hào)；
原報(bào)關(guān)單號(hào)：申報(bào)退稅的退運(yùn)出口貨物報(bào)關(guān)單號(hào)；
核銷單號(hào)：退運(yùn)貨物的原核銷單號(hào)；
出口日期：退運(yùn)貨物的原出口日期；
申報(bào)退稅年月：退運(yùn)貨物的原申報(bào)退稅日期，以年月表示；
商品代碼：退運(yùn)貨物的原申報(bào)退稅商品代碼；
商品名稱：退運(yùn)貨物的原申報(bào)退稅商品名稱；
出口數(shù)量：退運(yùn)貨物的原申報(bào)退稅時(shí)實(shí)際出口數(shù)量；
原出口額：退運(yùn)貨物的原申報(bào)退稅時(shí)實(shí)際出口額；
原實(shí)際免抵退稅額；退運(yùn)貨物的原申報(bào)退稅時(shí)實(shí)際免抵退稅額，為原出口金額×原退稅率；
退運(yùn)數(shù)量：實(shí)際申請(qǐng)退運(yùn)貨物的數(shù)量；
退運(yùn)出口額：申請(qǐng)退運(yùn)貨物的出口人民幣金額，即（退運(yùn)數(shù)量/原出口數(shù)量）×原出口額；
原退稅率：退運(yùn)貨物申報(bào)退稅時(shí)的退稅率；
應(yīng)調(diào)整免抵退稅額：退運(yùn)出口額與原退稅率的乘積。
二、如何審核出具《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》？
（1）主管退稅機(jī)關(guān)在接到生產(chǎn)企業(yè)辦理《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明的申請(qǐng)》的申請(qǐng)資料后，審核其所提供的資料是否完整，《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明的申請(qǐng)》的相關(guān)內(nèi)容是否與所提供資料上的內(nèi)容一致。
（2）在對(duì)企業(yè)所提供的申報(bào)資料審核無誤后，還應(yīng)將其申報(bào)電子數(shù)據(jù)讀入進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核：
①申請(qǐng)退運(yùn)貨物是否有海關(guān)提供的出口報(bào)關(guān)單電子信息；
②申請(qǐng)退運(yùn)貨物的原出口報(bào)關(guān)單是否已申報(bào)退稅；
③退運(yùn)貨物的商品代碼、商品名稱和所適用征稅率、退稅率是否與原申報(bào)的商品代碼、商品名稱和所適用征稅率、退稅率一致；
④退運(yùn)貨物的商品數(shù)量、金額是否小于或等于原申報(bào)退稅的數(shù)量、金額；
⑤退運(yùn)貨物的免抵退稅額是否小于或等于原申報(bào)退稅的免抵退稅額。
⑥已申報(bào)退稅的出口貨物全部退運(yùn)的，即：退運(yùn)數(shù)量＝原出口數(shù)量時(shí)，調(diào)減免抵退稅額＝原免抵退稅額；
⑦已申報(bào)退稅的出口貨物部分退運(yùn)的，即：退運(yùn)數(shù)量<原出口數(shù)量時(shí)，調(diào)減免抵退稅額＝原免抵退稅額×（退運(yùn)數(shù)量÷原出口數(shù)量）。
經(jīng)審核，發(fā)現(xiàn)未申報(bào)退稅的退運(yùn)貨物或沒有出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息的，主管退稅機(jī)關(guān)不予出具證明。對(duì)已申報(bào)退稅的退運(yùn)貨物，主管退稅機(jī)關(guān)應(yīng)分別不同情況，根據(jù)計(jì)算結(jié)果，出具《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，該證明可通過“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅管理系統(tǒng)”產(chǎn)生。
三、外貿(mào)企業(yè)需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理哪些出口貨物退(免)稅有關(guān)的單證證明？
實(shí)行免退稅的外貿(mào)企業(yè)，需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理的單證、證明主要有以下幾種：
（1）與開展進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)有關(guān)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》備案簽章、《外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》；
（2）與開展來料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)有關(guān)的《外貿(mào)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅證明》和《外貿(mào)企業(yè)來料加工貿(mào)易免稅核銷證明》；
（3）與代理出口貨物業(yè)務(wù)有關(guān)的《代理出口貨物證明》；
（4）與貨物出口后發(fā)生銷貨退關(guān)退運(yùn)有關(guān)的《出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》；
（5）購(gòu)進(jìn)貨物分批出口、分批申報(bào)退稅使用的《出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單》和《出口商品庫(kù)存進(jìn)項(xiàng)分批申報(bào)單（申請(qǐng)表）》；
（6）與出口貨物轉(zhuǎn)為內(nèi)銷業(yè)務(wù)有關(guān)的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》；
（7）與出口退運(yùn)貨物退還供貨企業(yè)或索取折讓業(yè)務(wù)有關(guān)的《進(jìn)貨退出及索取折讓證明單》；
（8）與購(gòu)進(jìn)“以產(chǎn)頂進(jìn)”鋼材加工出口產(chǎn)品業(yè)務(wù)有關(guān)的《以產(chǎn)頂進(jìn)鋼材購(gòu)進(jìn)確認(rèn)單》；
（9）外貿(mào)企業(yè)由于各種原因造成退稅所需法定憑證丟失需要辦理的《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》、《補(bǔ)辦代理出口貨物證明》、《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》等。
四、外貿(mào)企業(yè)從事進(jìn)料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)稅收政策是如何規(guī)定的？
根據(jù)財(cái)稅字[1996]8號(hào)及國(guó)稅發(fā)［1994］031號(hào)等有關(guān)政策規(guī)定：
（1）進(jìn)口料件采取作價(jià)銷售方式。在進(jìn)料加工貿(mào)易方式下，外貿(mào)企業(yè)將減稅或免稅進(jìn)口的原材料、零部件轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)加工生產(chǎn)出口貨物時(shí)，應(yīng)按銷售給生產(chǎn)加工企業(yè)開具的增值稅發(fā)票上的金額，向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具《外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，征稅機(jī)關(guān)對(duì)銷售料件應(yīng)交的增值稅不計(jì)征入庫(kù)，而由主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在出口企業(yè)辦理出口退稅時(shí)在當(dāng)期應(yīng)退稅額中抵扣。
計(jì)算公式如下：
應(yīng)退稅額＝出口貨物的應(yīng)退稅額－銷售進(jìn)口料件的應(yīng)抵扣稅額
銷售進(jìn)口料件應(yīng)抵扣稅額＝銷售進(jìn)口料件金額×復(fù)出口貨物退稅率或進(jìn)口料件征稅率（兩者從小）－海關(guān)已對(duì)進(jìn)口料件實(shí)征的增值稅稅款
（2）進(jìn)口料件采取委托加工方式。外貿(mào)企業(yè)采取委托加工方式收回出口貨物的退稅，按購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)原輔材料增值稅發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)金額，依原輔材料適用的退稅率計(jì)算原輔材料的應(yīng)退稅額，支付的加工費(fèi)，憑受托方開具的增值稅發(fā)票上注明的加工費(fèi)金額，依復(fù)出口貨物的退稅率計(jì)算加工費(fèi)的應(yīng)退稅額，對(duì)進(jìn)口料件實(shí)征的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，憑海關(guān)完稅憑證，計(jì)算調(diào)整進(jìn)口料件的應(yīng)退稅額。
計(jì)算公式如下：
應(yīng)退稅額＝購(gòu)進(jìn)原輔材料增值稅發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)金額×原輔材料退稅率＋增值稅發(fā)票注明的加工費(fèi)金額×復(fù)出口貨物退稅率＋海關(guān)已對(duì)進(jìn)口料件實(shí)征的增值稅稅款。
五、外貿(mào)企業(yè)從事進(jìn)料加工貿(mào)易應(yīng)如何到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理進(jìn)料加工免稅事項(xiàng)？
辦理進(jìn)料加工手冊(cè)的備案簽章手續(xù)；其次辦理進(jìn)料加工手冊(cè)登記手續(xù)；后辦理進(jìn)料加工免稅證明。
六、外貿(mào)企業(yè)申請(qǐng)辦理《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》備案時(shí)，需提供哪些資料？
外貿(mào)企業(yè)辦理《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》備案時(shí)，需提供以下資料：
（1）外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》；
（2）《進(jìn)口料件備案清單》；
（3）《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》。
（4）由申報(bào)系統(tǒng)生成的申請(qǐng)報(bào)告及其電子數(shù)據(jù)。
備案后，如遇備案事項(xiàng)變更，須將變更后的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》和《進(jìn)口料件備案清單》各送一聯(lián)至主管退稅機(jī)關(guān)存查。
七、外貿(mào)企業(yè)申請(qǐng)辦理《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》備案時(shí)有哪些具體填報(bào)項(xiàng)目和要求？
答：外貿(mào)企業(yè)在取得海關(guān)簽發(fā)的進(jìn)料加工手冊(cè)后，凡將進(jìn)口料件采取作價(jià)加工方式的，應(yīng)于申請(qǐng)辦理《外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》前到主管退稅機(jī)關(guān)辦理進(jìn)料加工手冊(cè)的登記手續(xù)。未辦理登記手續(xù)的，將無法辦理進(jìn)料加工免稅申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也無從辦理免稅證明。具體說明如下：
申報(bào)年月：申請(qǐng)手冊(cè)登記的時(shí)間；
申報(bào)序號(hào)：自然申報(bào)序號(hào)；
部門代碼：手冊(cè)所屬業(yè)務(wù)部門代碼；
進(jìn)料登記冊(cè)號(hào)：海關(guān)簽發(fā)的進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)；
幣別：據(jù)《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》錄入；
進(jìn)口合同號(hào)：據(jù)《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》錄入；
合同進(jìn)口總值：據(jù)《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》錄入；
合同出口總值：據(jù)《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》錄入；
手冊(cè)有效期：海關(guān)規(guī)定的手冊(cè)有效期限，據(jù)加工合同備案表相應(yīng)內(nèi)容錄入；
備注、申請(qǐng)編號(hào)：為便于企業(yè)管理而設(shè)，可不錄。
《外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)登記申請(qǐng)》可以通過“外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報(bào)系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。
八、外貿(mào)企業(yè)申請(qǐng)辦理《外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》時(shí)，需提供哪些資料？
答：外貿(mào)企業(yè)向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》時(shí)，需提供以下資料：
（1）銷售進(jìn)口料件的增值稅發(fā)票記賬聯(lián)原件及復(fù)印件；
（2）海關(guān)代征進(jìn)口料件增值稅完稅憑證原件及復(fù)印件；
（3）《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》原件及復(fù)印件（要復(fù)印出加工合同上出口成品商品代碼）；
（4）進(jìn)口料件進(jìn)口報(bào)關(guān)單原件及復(fù)印件；
（5）進(jìn)口合同原件及復(fù)印件；
（6）由申報(bào)系統(tǒng)生成的《外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》及其電子數(shù)據(jù)。
九、《外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》有哪些具體填報(bào)項(xiàng)目和要求？
答：外貿(mào)企業(yè)將進(jìn)口料件采取作價(jià)加工方式的，以作為銷售進(jìn)口料件免稅申報(bào)的依據(jù),應(yīng)向主管退稅機(jī)關(guān)出具《外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》,申請(qǐng)辦理《外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。具體說明如下：
申報(bào)年月：申請(qǐng)免稅的時(shí)間；
申報(bào)序號(hào)：自然申報(bào)序號(hào)；
部門代碼：手冊(cè)所屬業(yè)務(wù)部門代碼；
進(jìn)料登記冊(cè)號(hào)：海關(guān)簽發(fā)的進(jìn)料加工手冊(cè)號(hào)；
申報(bào)批次：該手冊(cè)申請(qǐng)免稅的批次；
征稅機(jī)關(guān)代碼：國(guó)稅主管征稅機(jī)關(guān)代碼；
征稅機(jī)關(guān)名稱：國(guó)稅主管征稅機(jī)關(guān)名稱；
進(jìn)料商品代碼：嚴(yán)格按進(jìn)口報(bào)關(guān)單左側(cè)“商品編號(hào)”欄所列編碼為準(zhǔn)填列（不得混用）；
進(jìn)料商品名稱：據(jù)進(jìn)口商品代碼生成的進(jìn)口料件名稱；
計(jì)量單位：海關(guān)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量單位；
內(nèi)銷發(fā)票號(hào)碼：內(nèi)銷發(fā)票右上角編碼；
內(nèi)銷發(fā)票數(shù)量：內(nèi)銷發(fā)票上開列的銷售數(shù)量；
內(nèi)銷發(fā)票金額：內(nèi)銷發(fā)票上開列的銷售金額；
進(jìn)料征稅率：增值稅適用稅率；
內(nèi)銷發(fā)票稅額：金額×稅率；
復(fù)出口商品代碼：嚴(yán)格按出口報(bào)關(guān)單左側(cè)“商品編號(hào)”欄所列編碼為準(zhǔn)填列；
復(fù)出口商品名稱：據(jù)代碼自動(dòng)生成；
計(jì)量單位：海關(guān)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量單位；
退稅率：復(fù)出口商品適用的退稅率；
海關(guān)代征稅額：海關(guān)完稅憑證上實(shí)征稅額；
應(yīng)抵扣稅額：內(nèi)銷發(fā)票金額×退稅率或進(jìn)料征稅率（兩者從低）；
申請(qǐng)編號(hào)：企業(yè)內(nèi)部編號(hào)。
《外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請(qǐng)表》可以通過“外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報(bào)系統(tǒng)”錄入、打印并生成電子數(shù)據(jù)。
咨詢電話//吳女士

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